Bolagsskatt

Bolagsskatt är den skatt aktiebolag och ekonomiska föreningar betalar på beskattningsbar vinst. I Sverige ligger satsen 2026 på 20,6 procent, och den utgör första ledet i den dubbelbeskattning som kännetecknar aktiebolagsformen: först beskattas bolagets vinst, sedan ägarens utdelning eller kapitalvinst.

Så fungerar Bolagsskatt

Bolagsskatten tas ut på den skattepliktiga vinsten, alltså det resultat som återstår efter att samtliga avdragsgilla kostnader dragits av från intäkterna. Viktigt att notera: den skattepliktiga vinsten är inte identisk med det bokföringsmässiga resultatet. Skillnaden uppstår genom skattemässiga justeringar, exempelvis icke avdragsgilla representationskostnader, förseningsavgifter, vissa böter, och tillägg för ej avdragsgilla räntor enligt ränteavdragsbegränsningsreglerna.

Formeln är rak: beskattningsbar vinst × 20,6 procent = bolagsskatt. Däremot finns två kraftfulla verktyg för att skjuta fram skatten. Periodiseringsfond låter bolaget sätta av upp till 25 procent av vinsten i sex år, vilket jämnar ut resultatet mellan goda och magra år. Koncernbidrag tillåter vinstutjämning mellan bolag i samma koncern där ägandet överstiger 90 procent.

Bolagsskatt ska inte förväxlas med arbetsgivaravgift (31,42 procent på löner), moms (konsumtionsskatt som passerar genom bolaget) eller kapitalskatten på utdelning. Den drabbar aktiebolag och ekonomiska föreningar, däremot inte enskild firma eller handelsbolag där vinsten beskattas direkt hos ägaren.

Bolagsskatt i verkligheten

Bolagsskatten påverkar i stort sett varje strategiskt beslut i ett aktiebolag. Den avgör hur mycket kapital som faktiskt stannar kvar efter ett vinstår, vilket i sin tur styr investeringsutrymme, likviditet och utdelningskapacitet. Därför räknar erfarna ägare alltid på nettovinst efter skatt, inte bruttoresultat.

Särskilt relevant blir bolagsskatten vid fyra återkommande beslut. För det första, lön kontra utdelning: lön är avdragsgill för bolaget och sänker därmed bolagsskatten, medan utdelning betalas ur redan beskattad vinst. För det andra, investeringstiming: en stor investering i december sänker årets vinst och därmed skatten, vilket ofta triggar brådskande inköp i slutet av räkenskapsåret. För det tredje, avsättning till periodiseringsfond: 25 procent av vinsten kan skjutas upp i sex år, vilket ger en räntefri skattekredit. För det fjärde, koncernstruktur: holdingbolag möjliggör skattefri utdelning mellan bolag (näringsbetingade andelar) och utjämning via koncernbidrag.

Branschskillnaderna är påtagliga. Konsultbolag med hög vinstmarginal men få tillgångar tenderar att prioritera löneuttag upp till brytpunkten (660 400 kr 2026) och utdelning inom gränsbeloppet enligt 3:12-reglerna. Kapitalintensiva bolag som fastighets- eller tillverkningsverksamhet använder avskrivningar och periodiseringsfonder mer aktivt. E-handel med snabb tillväxt återinvesterar ofta hela vinsten, vilket gör bolagsskatten till en direkt broms på expansionstakten.

Räkneexempel

Betrakta Karlsson Konsult AB med en omsättning på 4 200 000 kr och kostnader (inklusive ägarlön) på 2 500 000 kr. Resultatet före skatt landar på 1 700 000 kr.

Steg 1 – Bolagsskatt utan planering:
1 700 000 × 20,6 procent = 350 200 kr.
Vinst efter skatt: 1 349 800 kr.

Steg 2 – Med avsättning till periodiseringsfond:
Avsättning 25 procent: 425 000 kr.
Beskattningsbar vinst: 1 275 000 kr.
Bolagsskatt: 262 650 kr.
Besparing år 1: 87 550 kr (skjuts upp, inte bort).

Steg 3 – Utdelning till ägaren (utan periodiseringsfond):
Utdelningsbar vinst: 1 349 800 kr.
Ägaren tar ut 322 400 kr (grundbeloppet 4 IBB 2026).
3:12-skatt 20 procent: 66 720 kr.
Netto till ägaren: 266 880 kr.

Total effektiv skatt på de 322 400 kr som når ägaren:
Bolagsskatt på motsvarande del: 86 572 kr (322 400 / 0,794 × 0,206).
Plus kapitalskatt: 66 720 kr.
Sammanlagd skatt: 153 292 kr av 420 172 kr bruttovinst = 36,5 procent effektiv total skatt.

Jämför med motsvarande lönealternativ via lönekostnadskalkylatorn för att se vilket som ger högst nettoutfall.

Vanliga misstag och fallgropar

• Glömma bolagsskatten i utdelningskalkyler: Många räknar bara 20 procents 3:12-skatt och missar att vinsten redan beskattats med 20,6 procent. Den verkliga effektiva skatten är cirka 36,5 procent, inte 20 procent.
• Missbruka periodiseringsfond: Fonden är en skattekredit, inte en skattebefrielse. Om bolaget gör förlust år 6 och måste återföra fonden när resultatet är svagt kan det trigga en skattesmäll precis när kassan är som tunnast.
• Panikinvestera i december: Att köpa utrustning för 400 000 kr bara för att sänka årets skatt med 82 400 kr är dålig ekonomi om utrustningen inte behövs. Du betalar 400 000 för att slippa 82 400.
• Blanda ihop avdragsgillt och icke avdragsgillt: Representation över 60 kr per person, böter, förseningsavgifter och privat användning av bolagets resurser är inte avdragsgilla. Skatteverket återför dessa vid revision, ofta med skattetillägg på 40 procent.
• Missa ränteavdragsbegränsningen: Bolag med negativt räntenetto över 5 miljoner kr får bara dra av räntor motsvarande 30 procent av EBITDA. Kraftigt belånade bolag bränns ofta av denna regel.

Vanliga frågor

Måste jag betala bolagsskatt om bolaget går med förlust?

Nej. Bolagsskatt tas ut på positiv beskattningsbar vinst. Förluster rullas framåt som skattemässigt underskott och kan kvittas mot framtida vinster utan tidsgräns. Ett bolag som förlorar 500 000 kr år 1 och tjänar 800 000 kr år 2 betalar skatt på 300 000 kr, inte 800 000 kr.

När ska bolagsskatten betalas?

Preliminärskatten betalas månadsvis baserat på Skatteverkets debitering. Slutlig avstämning sker när deklarationen lämnas, normalt 1 juli året efter räkenskapsårets slut för kalenderårsbolag. Har du betalat för lite tillkommer kostnadsränta, har du betalat för mycket får du tillbaka med intäktsränta.

Kan jag sänka bolagsskatten genom att ta ut högre lön?

Ja, lön är avdragsgill för bolaget. Varje extra lönekrona sänker vinsten med en krona och bolagsskatten med 20,6 öre. Däremot tillkommer arbetsgivaravgift 31,42 procent och inkomstskatt hos dig. Räkna noga, över brytpunkten 660 400 kr 2026 blir marginalskatten ofta högre än utdelningsalternativet.

Gäller 20,6 procent alla aktiebolag?

Ja, satsen är enhetlig för alla svenska aktiebolag och ekonomiska föreningar oavsett storlek, bransch eller omsättning. Sverige har alltså ingen progressiv bolagsskatt. Däremot kan effektiv skatt variera kraftigt beroende på avdrag, periodiseringar och koncernstruktur.

Vad händer om jag glömmer lämna bolagets deklaration?

Skatteverket påför förseningsavgift om 6 250 kr för aktiebolag, som kan tredubblas vid upprepad försening. Dessutom kan Skatteverket skönsbeskatta bolaget baserat på uppskattad vinst, vilket nästan alltid blir dyrare än den faktiska skatten. Deklarera i tid även vid förlust.

Grundare och chefredaktör

Erik Söderberg

Tidigare CFO på två svenska bolag som sålts. Civilekonom från Handelshögskolan i Stockholm med bakgrund som revisor. Skriver om tillväxt, finansiering, värdering och exit. Har byggt alla åtta kalkylatorer på sajten.

Läs mer om Erik →