Kort beskrivning: Basbelopp för pension och 3:12-regler — 83 400 kr 2026.
Inkomstbasbeloppet (IBB) är ett årligt fastställt belopp som styr pensionssystemets tak, 3:12-reglernas gränsbelopp och flera socialförsäkringsgränser. För fåmansföretagare avgör IBB direkt hur mycket utdelning som kan tas till 20 procents kapitalskatt, istället för tjänstebeskattning på upp till 52 procent.
Så fungerar Inkomstbasbeloppet
Inkomstbasbeloppet räknas fram av Pensionsmyndigheten och fastställs av regeringen varje år. Det följer inkomstutvecklingen i Sverige, närmare bestämt förändringen av genomsnittsinkomsten, och skiljer sig därmed från prisbasbeloppet som följer konsumentprisindex. För 2026 uppgår IBB till 83 400 kr, en höjning från 80 600 kr år 2025.
Till skillnad från prisbasbeloppet (59 200 kr år 2026), som styr bilförmåner, skattefria gåvor och sjukpenninggrundande inkomst, är IBB kopplat till inkomstutvecklingen. Därför växer IBB snabbare än prisbasbeloppet i perioder med reallönetillväxt. Det förhöjda prisbasbeloppet (60 500 kr 2026) är en tredje variant som används för pensionsrätt inom det gamla ATP-systemet.
De centrala användningsområdena för IBB 2026:
| Område | Gräns i IBB | Belopp 2026 |
|---|---|---|
| Grundbelopp, 3:12 | 4 IBB för året före | 322 400 kr för inkomstår 2026 |
| Löneavdrag, lönebaserat utrymme | 8 IBB för året före | 644 800 kr för inkomstår 2026 |
| Takregel, lönebaserat utrymme | 50 gånger egen eller närståendes lön | Varierar |
| Tjänstebeskattning 3:12, tak | 90 IBB | 7 506 000 kr |
| Pensionsgrundande inkomst, tak | 7,5 IBB | 625 500 kr |
Observera vilket års IBB som ska användas. Grundbeloppet och löneavdraget i 3:12-reglerna räknas på inkomstbasbeloppet för året före inkomståret. För inkomstår 2026 används därför IBB för 2025, alltså 80 600 kr, vilket ger 322 400 kr i grundbelopp och 644 800 kr i löneavdrag. Räknar du i stället med 2026 års IBB blir beloppen 11 200 kr respektive 22 400 kr för höga.
När Inkomstbasbeloppet blir relevant
IBB berör tre grupper särskilt: fåmansföretagare med aktiebolag, höginkomsttagare som närmar sig pensionstaket och styrelser som beslutar om lönenivåer för huvudägare.
För ägare av aktiebolag med kvalificerade andelar är IBB den enskilt viktigaste parametern för skatteplanering. Grundbeloppet ger ett fast utrymme på 322 400 kr oavsett lönekostnad. Har bolaget anställda tillkommer ett lönebaserat utrymme, som utgör hälften av den del av din andel av löneunderlaget som överstiger löneavdraget på 644 800 kr. Det gamla löneuttagskravet är slopat sedan 2026, men takregeln gör att utrymmet aldrig kan överstiga 50 gånger din egen eller närståendes kontanta lön året före.
För löneplanering spelar pensionstaket roll. Inkomst över 7,5 IBB (625 500 kr år 2026) ger ingen allmän pensionsrätt. Därför bör företagare som tar ut lön upp till brytpunkten (660 400 kr för statlig skatt 2026) ofta komplettera med tjänstepension för beloppet över 625 500 kr.
Branschmässigt påverkas konsultbolag, advokatbyråer och mindre tjänstebolag mest direkt, eftersom ägarna ofta har flexibilitet mellan lön och utdelning. Tillverkande bolag med flera anställda får ett större lönebaserat utrymme tack vare stor total lönesumma.
Räkneexempel
Anna äger 100 procent av ett konsultbolag. Bolaget har en vinst före skatt på 1 000 000 kr år 2025. Hon överväger två strategier inför utdelning 2026.
Strategi 1: Bara grundbeloppet, ingen lön:
- Bolagsskatt: 1 000 000 × 20,6 procent = 206 000 kr
- Utdelningsbart belopp: 794 000 kr
- Gränsbelopp, grundbeloppet: 322 400 kr beskattas till 20 procent = 64 480 kr
- Överskjutande 564 650 kr beskattas som tjänsteinkomst, cirka 52 procent = 293 618 kr
- Netto till Anna: 794 000 – 45 870 – 293 618 = 454 512 kr
- Total skatt: 545 488 kr av 1 000 000 kr = 54,5 procent effektiv skatt
Strategi 2: Grundbelopp plus lönebaserat utrymme: Anna tar ut lön under 2025 och bolaget har ytterligare anställda, så löneunderlaget överstiger löneavdraget på 644 800 kr. Hälften av det överskjutande beloppet läggs till grundbeloppet. Gränsbeloppet blir betydligt högre, ofta 400 000-600 000 kr beroende på sparat utdelningsutrymme. Kombinationen lön + utdelning ger typiskt 5-10 procentenheter lägre total effektiv skatt.
Vill du räkna exakt på lönekostnader i förhållande till 6 IBB-kravet, använd lönekostnadskalkylatorn.
Vanliga misstag och fallgropar
- Blanda ihop IBB med prisbasbelopp: Många företagare räknar gränsbelopp med 59 200 kr istället för 83 400 kr. Felet kan kosta tiotusentals kronor i onödig skatt om utdelningen kapas i onödan.
- Använda fel års IBB: Grundbeloppet för inkomstår 2026 räknas på IBB för 2025, alltså 80 600 kr. Räknar du med 83 400 kr blir grundbeloppet 333 600 kr i stället för korrekta 322 400 kr.
- Tro att förenklingsregeln finns kvar: Förenklingsregeln och huvudregeln slogs ihop till en modell 1 januari 2026. Gamla mallar och kalkyler ger felaktigt utrymme.
- Glömma takregeln: Det lönebaserade utrymmet kan aldrig överstiga 50 gånger egen eller närståendes lön. Utan löneuttag blir utrymmet noll, även om bolaget har stor lönesumma.
- Glömma 90 IBB-taket: Utdelning över 7 506 000 kr 2026 beskattas till 30 procent kapitalskatt igen, inte som tjänsteinkomst. Entreprenörer som säljer delar av verksamheten missar ibland denna tröskel.
Frågor och svar
Vad är skillnaden mellan inkomstbasbelopp och prisbasbelopp?
Inkomstbasbeloppet följer löneutvecklingen i Sverige och används för pension och 3:12-regler. Prisbasbeloppet följer konsumentprisindex och används för bilförmån, skattefria gåvor och sjukpenning. För 2026 är IBB 83 400 kr och prisbasbeloppet 59 200 kr, en skillnad på över 24 000 kr.
Hur mycket kan jag ta i utdelning till 20 procent skatt 2026?
Grundbeloppet ger 322 400 kr, fördelat efter ägarandel. Har bolaget anställda tillkommer ett lönebaserat utrymme, och många konsultbolag når därmed 400 000 till 800 000 kr i totalt gränsbelopp.
Måste jag ta ut en viss lön för att få lönebaserat utrymme 2026?
Nej, det absoluta löneuttagskravet är slopat sedan 2026. Kvar finns takregeln, som begränsar det lönebaserade utrymmet till 50 gånger den kontanta lön du eller en närstående tagit ut året före. Utan något löneuttag alls blir utrymmet noll.
När fastställs nästa års inkomstbasbelopp?
Regeringen beslutar om kommande års IBB i slutet av november, efter att Pensionsmyndigheten räknat fram värdet baserat på inkomstutvecklingen. Beloppet publiceras i Svensk författningssamling och gäller från 1 januari. Använd aldrig gissade värden, vänta på fastställt belopp innan du justerar utdelningsplaneringen.
Påverkas enskild firma av inkomstbasbeloppet?
Indirekt. I enskild firma används IBB för pensionsgrundande inkomst (tak 7,5 IBB) och för beräkning av positiv räntefördelning. Däremot används inte 3:12-reglerna, så den direkta skattekopplingen är svagare än för aktiebolag.
Se fler förklaringar i vår fullständiga ordlista över affärstermer.
Erik Söderberg
Tidigare CFO på två svenska bolag som sålts. Civilekonom från Handelshögskolan i Stockholm med bakgrund som revisor. Skriver om tillväxt, finansiering, värdering och exit. Har byggt alla åtta kalkylatorer på sajten.
